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大家知道,从今年 4 月 1 日起,购进的旅客运输服务可以抵扣增值税了,这无疑是对广大企业的一种增值税优惠,终于又多了一项抵扣的项目,这样抵扣范围越来越大了。

但是慎重提醒各位财务人员,购进旅客运输服务若要依法合规抵扣,一定要掌握“五看”!

一看,看身份

除增值税专用发票和电子普通发票外,只有注明旅客身份信息的车票才可以抵扣增值税,对于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交车票等,不得计算抵扣。

提醒:

对于购进旅客运输服务取得的增值税专用发票和增值税电子普通发票,需要开具公司的名称,而不是旅客的身份信息。

关于旅客的身份问题,还有注意:

只有自己的员工的车票才可以抵扣,企业为非雇员支付的旅客运输费用,不能纳入抵扣范围。

关于身份问题,还有注意:

只有一般纳税人身份的企业才存在车票抵扣问题,小规模身份的纳税人不可能抵扣增值税。

二看,看日期

只有自 2019 年 4 月 1 日起购进的旅客运输服务才可以抵扣增值税。

由于该项抵扣新政是从今年 4 月 1 日后实施,因此对于之前购进的旅客运输服务,即便是拿到 4 月份后允许你报销了,但是也不得抵扣。

比如:

大家看到的这张车票 3 月份没有报销,虽然可以在 4 月份报销,企业所得税上允许税前扣除,但是增值税上不得计算抵扣。

三看,看种类

不同的车票种类,抵扣率不一样。

不同的车票种类,进行增值税抵扣的方式也不一样,有的需要认证抵扣,有的需要计算抵扣。

目前抵扣凭证有:增值税专用发票、增值税电子普通发票,注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。

只有增值税专用发票需要认证后才可以抵扣。

增值税电子普通发票凭发票上注明的税额直接抵扣,其他需要计算抵扣。

具体的抵扣率参见下表:

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