2019 年第一个月已过半,担任公司“大内主管”的财会人员马上就要面对按照新的个税计算方法计算工资个税。

根据有关个税计算和扣缴管理的最新公告,国家税务总局公告 2018 年第 61 号文件《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(简称为《办法》)的相关规定,我们总结了几项关注重点,大家在 2019 年进行个税计算时,要谨记在心,才能保证个税计算和申报的准确、及时性。

依然是按月申报扣缴?

根据《办法》第二条规定,公司仍应在代扣税款的次月十五日内进行申报扣缴。

第二条

扣缴义务人,是指向个人支付所得的单位或者个人。扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报。

全员全额扣缴申报,是指扣缴义务人应当在代扣税款的次月十五日内,向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。

工资薪金所得的个税计算免征额和税率级别都变化了,个税公式应该怎么变?

个税公式应该怎么变?

第 1 个月个税计算公式应改为:=ROUND(MAX(( 应发工资合计 -1*5000- 第 1 个月个人承担的社保公积金部分 - 第一个月个人专项附加扣扣除金额)*{0.03;0.1;0.2;0.25;0.3;0.35;0.45}-{0;2520;16920;31920;52920;85920;181920},0),2)

第 N 个月个税计算,由之前的每个月计算个税实缴数,改为“累计预扣法“计算每月预扣数,年底汇算清缴。

第 N 月 (N>1) 个税计算公式应改为:=ROUND(MAX(( 截止至第 N 个月累计应发工资合计 -N*5000- 截止至第 N 个月累计个人承担的社保公积金部分 - 截止至第 N 个月累计个人专项附加扣扣除金额)*{0.03;0.1;0.2;0.25;0.3;0.35;0.45}-{0;2520;16920;31920;52920;85920;181920},0),2)- 截止至第 N-1 个月累计预扣预缴个税金额

国家税务总局官方政策规定原文详见《办法》第六条;同时,我们也做了一个 “累计预扣预缴”的计算表格方便大家理解。

第六条 

扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时,应当按照累计预扣法计算预扣税款,并按月办理扣缴申报。

累计预扣法,是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时,以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额,适用个人所得税预扣率表一(见附件),计算累计应预扣预缴税额,再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额,其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时,暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时,由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴,税款多退少补。

具体计算公式如下:

本期应预扣预缴税额 =(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率 - 速算扣除数 )- 累计减免税额 - 累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额 = 累计收入 - 累计免税收入 - 累计减除费用 - 累计专项扣除 - 累计专项附加扣除 - 累计依法确定的其他扣除

其中:累计减除费用,按照 5000 元 / 月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。即纳税人如果 5 月份入职,则扣缴义务人发放 5 月份工资扣缴税款时,减除费用按 5000 元计算;6 月份发工资扣缴税款时,减除费用按 10000 元计算,以此类推。

新个税法下劳务报酬所得怎么算个税?

针对新个税法下劳务报酬个税的计算,《办法》第八条、第十一条对居民个人的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得个人所得税的预扣预缴方法作了详细说明,基本平移了现行税法的扣缴方法。需要划重点的部分如下表:

第八条 

扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时,应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款:

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额;其中,稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

减除费用:预扣预缴税款时,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按收入的百分之二十计算。

应纳税所得额:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额,计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二(见附件),稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

居民个人办理年度综合所得汇算清缴时,应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额,并入年度综合所得计算应纳税款,税款多退少补。

第十一条 

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。

2% 的个税手续费返还还有吗?

根据《办法》第十七条规定,2% 的个税税额作为手续费返还给企业的政策继续有效。小伙伴们可选择在税务局个税申报系统中提交返还申请或者到税务局现场填单申报。

第十七条 

对扣缴义务人按照规定扣缴的税款,按年付给百分之二的手续费。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。

扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。

感谢    关注    收藏    赞同    反对    举报    分享