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跟随着大咖的脚步,阅读和学习完系列二,相信大家已经熟知年结前的“准备分录”了(独家发明,呵呵)。这些分录平时能做就做,免得年底“麻烦”;实操中遇到问题也可以在公布的微信群中继续追问。

【点睛】不管是小白还是大咖,下述分录是实操整套年结分录,同时也是年结的完整顺序;在实际年结中,大家对照这套分录,逐一完成贵司的年结工作。个别分录没有(诸如:盈余公积转增资本金),您也默默记忆一遍,这样您会形成一套齐全完备的年结分录体系,为日后升职、加薪甚至跳槽储备好干货。

二:年结分录

1、 年末将所有的收入科目结转入“本年利润”科目的贷方

借:营业收入 - 主营业务(或进一步细分 A-B-C 类领域、产品等)

营业收入 - 其他业务(或进一步细分 A-B-C 类领域、产品等)

营业外收入

贷:本年利润

2、 年末将所有的支出科目结转入“本年利润”科目的借方

借:本年利润

贷:营业成本 - 主营业务(或进一步细分 A-B-C 类领域、产品等)

营业成本 - 其他业务(或进一步细分 A-B-C 类领域、产品等)

营业税金及附加 - 明细税种(例如 印花税等)

管理费用

财务费用

销售费用

资产减值损失(存货等等某某类资产名称)

营业外支出

所得税费用(用纳税影响会计法 / 资产负债表法注意即将推出的下个系列)

【点睛】营业收入和营业成本二级科目大家分得越细越好,别怕麻烦,日后老板或经营层们需要各种分析数据时,直接下载便可使用。不加区分看起来也没关系,日后分析就得手工分类,不准确而且麻烦。我们小微企业也是有梦想的 - 上市,而上市对财税核算的规范性是有非常具体和严格的要求的。上市前期,核算比较笼统和偷懒,日后需要花费大量的金钱和人力去调整和修改。

3、 单独将公允价值变动损益和投资收益科目结转入“本年利润”中。当然和上述分录一起结转也没问题。公允价值和投资历来是财税人员认为的重点和难点,单独列示出来,发现错误不至于对上述分录产生影响。

借:投资收益(如出现净损失方向相反或用负数表示)

公允价值变动损益

贷:本年利润

【点睛】实务中,精斗云产品(含其他会计电算化软件)支持大家某科目借方发生输入,也支持大家借方红字输入,同时支持该科目的贷方输入。建议大家严格按照准则规范来使用科目。这样在日后下载出来的“余额表”分析借贷方发生额时,数据不至于借贷都相等且等于零,不方便分析。一般,资产类、费用类发生额和余额在借方;负债类、权益类和收入类在贷方;黑色加粗字体为作者在实际工作中曾经碰壁的问题经验,说出来供大家参考。

4、 用盈余公积转增资本金

借:盈余公积

贷:实收资本

【点睛】不影响所有者权益的总额,属于科目之间的重分类。

5、 提取盈余公积等分录(10%,50%+ 决议:大家记住这三个即可:法定盈余公积按税后利润的 10% 提取,超过注册资本的 50% 时可不再提取;任意盈余公积按照公司权力机构的决议比例提取。外资企业类似,但是提取的是企业储备基金、职工奖励基金和发展基金,略)

借:利润分配 - 提取法定盈余公积

利润分配 - 提取任意盈余公积

贷:盈余公积 - 法定

盈余公积 - 任意

6、 公司决定分配股票股利

借:利润分配 - 普通股

贷:股本(库存股)

资本公积 - 股本溢价(折价注意科目的方向)

7、 将以前年度损益调整转入今年累计可供分配利润

借:以前年度损益调整

贷:利润分配 - 未分配利润(在上述的“准备分录”中已完成的,可忽略)

8、 将利润分配科目下的其他明细结转入未分配利润科目

借:利润分配 - 未分配利润

贷:利润分配 - 提取法定盈余公积

利润分配 - 提取任意盈余公积

利润分配 - 普通股

利润分配 - 外企储备、奖励和发展基金等 略

9、 用盈余公金弥补前期累计亏损(也可以放在前面,但要注意利润分配科目余额)

借:盈余公积

贷:利润分配 - 盈余公积弥补亏损

10、 提取分配给股东的分红

借:利润分配 - 应付股利(普通股、债转股、优先股)

贷:应付股利(其他应付款 - 最新准则调整,灵活备用)

11、 实际用货币资金分配时

借:应付股利(其他应付款 - 最新准则调整,灵活备用)

贷:银行存款

【点睛】一般中小微企业,老板的思维认为,公司就是我的,我想花钱直接从公司拿就结了,还分配什么利润呢?!关于这点,涉及到税筹和公司法问题,在年结这里不再展开讨论。其他内容中会陆续说到,请各位朋友及时关注。

其他关于提取法定公益金、利润返还投资(外资企业)、应付优先股股利,我们中小微企业一般涉及不到,这里也不再赘述。

【点睛】本课件就讲完了,但您可不能看一遍就也跟着完了,除了年结实际工作要对照完成之外,现在您也可以闭着眼睛,让这些分录和顺序在头脑中过过电影,过几遍这些东西就是您自己的了。接下来请大家期待年结系列四 - 年结前所得税及新税法内容,财务年结为什么要关注税法内容,相信大家看后一定会豁然开朗。

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