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年结,顾名思义,需要把企业一年以来的所有经济业务活动全面、准确地反馈到财税核算中,体现到公司年终决算的各种报告内。为了照顾从来没有做过年结的朋友,在最终提供给大家年结分录之前,将关联分录一并提供给大家。不需要的朋友只从本年利润结转开始亦可。

一:年结前业务反馈齐全必备分录(计提 / 错误 / 遗漏经济业务处理)

1. 计提职工教育经费:按工资总额 1.5% 计提(注:个别企业新税法允许按 8% 计提)

借:管理费用 - 职工教育费

贷:其他应付款 - 职工教育费

【点睛】分录大部分都会,切记科目的使用,不要用待摊费用和预提费用,准则已经取消。

2. 提取工会活动经费

借:管理费用 - 工会经费

贷:其他应付款 - 工会经费

3. 其他各种应提未提的经济业务

分录:略

【点睛】部分小微企业,缴税较少,也木有什么工会和员工教育等,不要嫌弃这些费用处理起来很麻烦,没有也做一下。可以降低应纳税所得额,起到不做税收筹划但有税收筹划的效果。

4. 今年调整以前年度的各种错误或遗漏事项,增加以前年度利润的(减少分录相反)

借:累计折旧(或其他关联科目)

贷:以前年度损益调整

同时最好同步完成下述两笔分录,也可年结时再补做。考虑很多朋友年结时可能会遗忘,还是建议大家该事项分录一拖三,同时完成

借:以前年度损益调整

贷:应交税费 - 应交所得税

借:利润分配 - 未分配利润

贷:以前年度损益调整

【点睛】有些小微企业,发生额较少,不用这么麻烦,直接入今年的财务费用、管理费用或者销售费用(营业费用)即可。

5. 结转企业所得税费用

借:所得税费用 - 当期所得税费用(亏损借方负数或科目反方向)

贷:应交税费 - 应交所得税(亏损做借方负数或科目反方向)

6. 弥补以前年度亏损分录

无需做分录,只需将本年税后净利,直接转入“利润分配 - 未分配利润”科目即可。该科目借方余额显示的是未弥补亏损。如果出现贷方余额,则表示弥补亏损后出现的留存收益。

二:年结分录

接下来就进入到年结分录了,很快推出,敬请期待。

小结:企业年结前,需要考虑所有的经济活动行为,有些是财务而不是业务部门提供的,那就要我们提前准备好这些内容并及时完成准备分录。

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