我国幅员辽阔、人口众多,人均可用土地面积少。珍惜土地、节约用地是一项基本国策。为进一步规范土地使用,节约土地资源,我国现行有《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(国务院令第 483 号)、《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》(国务院令第 511 号)及其实施条例,那么城镇土地使用税与耕地占用税有何不同呢?

接下来,秒懂君从四个方面来给你分析 ~

1

性质不同

城镇土地使用税:

是对占用土地资源的行为课税,具有准财产税的性质。

宪法规定城市土地所有权一般归属国家,单位和个人对占用土地只有使用权而无所有权,因此,城镇土地使用税不是严格意义上的财产税。

耕地占用税:

是对占用耕地建房或从事其他非农用建设的行为征税。

耕地占用税以约束占用耕地的行为为目的,除资源占用税的属性外,还具有明显的行为税特征。

2

征税范围不同

城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。

耕地占用税的征税范围为国家所有和集体所有的耕地,包括农田、菜园、菜地及其附属的土地。

3

适用税率不同

城镇土地使用税每平方米年税额如下:

土地类型

每平方米税额

大城市

1.5元至30

中等城市

1.2元至24

小城市

0.9元至18

县城、建制镇、工矿区

0.6元至12

耕地占用税每平方米税额如下:

地区

每平方米税额

人均耕地不超过1

10元至50

人均耕地超过1亩但不超过2

8元至40

人均耕地超过2亩但不超过3

6元至30

人均耕地超过3

5元至25

4

纳税义务发生时间、缴纳期限不同

城镇土地使用税按年计算、分期缴纳。纳税义务发生时间如下:

情形

纳税义务发生时间

购置新建商品房

房屋交付使用之次月

购置存量房

自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月

出租、出借房产

自交付出租、出借房产之次月

新征用的耕地

自批准征用之日起满1

新征用的非耕地

批准征用次月

以出让或转让方式有偿取得土地使用权的

合同约定交付时间的,合同约定交付土地时间的次月;合同未约定交付时间的,由从合同签订的次月。

通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地(不属于新征用的耕地)

耕地占用税在占用耕地环节一次性课征,经批准占用耕地,纳税义务发生时间为收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天;

未经批准占用耕地的,纳税义务发生时间为实际占用耕地的当天。

友情提示

2018 年 12 月 29 日《中华人民共和国耕地占用税法》通过,新法将于 2019 年 9 月 1 日起正式实施,旧法同时废止,届时请持续关注各地政策变化,做好申报缴纳工作喔 ~

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